Cтаном на сьогодні майже кожне третє-п’яте підприємство в Україні стикається з блокуванням податкових накладних або розрахунків коригування. Докладніше про це нам розповів податковий та медичний адвокат Сергій ФЕЛЕНКО.

– Сергію, розкажіть, будь ласка, які основні причини блокування накладних?
– Перед зупинкою кожна податкова накладна проходить моніторинг: спочатку – на відповідність ознакам безумовної реєстрації (усього їх шість), далі – на відповідність критеріям ризиковості. Найчастіші причини блокування: віднесення підприємства до категорії ризикових, відсутність позитивної податкової історії, ризикові операції, а також невідповідність встановленим критеріям. На жаль, навіть ПН, які мають безумовні підстави для реєстрації, часто зупиняють безпідставно.
– Що робити, щоб уникнути блокування ПН?
– Гарантій немає, але зменшити ризики можливо. Варто:

• подати Таблицю даних платника з кодами УКТЗЕД/ДКПП;
• дбати про позитивну податкову історію (вчасна сплата податків, подання звітності);
• контролювати відповідність критеріям безумовної реєстрації;
• оновлювати дані про основні засоби (форма № 20-ОПП);
• звіряти операції з основним видом діяльності;
• уникати співпраці з підприємствами, що мають ознаки ризиковості;
• уважно та коректно заповнювати реквізити ПН.
  – Що робити бізнесу, якщо ПН таки заблоковано? Який порядок дій? Чи є строки?
  – Насамперед слід проаналізувати причину блокування (вказується в квитанції), визначити першу подію (отримання авансу чи постачання). Далі – подати письмові пояснення з пакетом документів: описати діяльність, підтвердити наявність ресурсів, додати інформацію про позитивну податкову історію та наявність безумовних підстав для реєстрації. Це ключовий етап. Строк подання – 365 днів. Усі документи подаються в електронній формі. Якщо в реєстрації відмовлено – є 10 робочих днів на подання скарги до ДПС України.
  – Які наслідки має нереєстрація ПН?
  – До закінчення 365-денного строку штрафів немає. Після – можливе нарахування штрафу у розмірі 50% суми ПДВ, але виключно за результатами перевірки.
  – Скільки коштує розблокування ПН у судовому порядку? Коли доцільно залучати адвоката?
  – Якщо скарга не допомогла – є 3 місяці на подання позову. Якщо скарга не подавалася – 6 місяців. Судовий збір станом на 2025 рік становить 3028 грн за кожну податкову накладну. Якщо подати позов через систему Електронний суд, то можна зменшити судовий збір на 20%.
  Моя порада – залучати адвоката вже на етапі підготовки пояснень, адже саме ці документи потім будуть оцінюватися судом. Якщо пакет документів подано правильно, у 98% випадків суд ухвалює рішення на користь платника податків.

SERHII FELENKO: PROBLEMS OF BLOCKING TAX INVOICES IN UKRAINE

As of today, almost every third to fifth company in Ukraine faces blocking of tax invoices or adjustment calculations. Tax and medical lawyer Serhii FELENKO told us more about this.

– Serhii, please tell us what are the main reasons for blocking invoices.
– Before blocking, each tax invoice is monitored: first, for compliance with the signs of unconditional registration (there are six of them in total), then for compliance with risk criteria. The most common reasons for blocking are the following: classifying the enterprise as risky one, lack of a positive tax history, risky transactions, and non-compliance with the established criteria. Unfortunately, even TIs who have absolute grounds for registration are often stopped without reason.
– What to do to avoid blocking TI?
– There are no guarantees, but it is possible to reduce the risks. You should:

• submit a Payer Data Table with UCGFEA/SCPS (УКТЗЕД/ДКПП) codes;
• take care of a positive tax history (timely payment of taxes, submission of reports);
• monitor compliance with the criteria for unconditional registration;
• update data on fixed assets (form No. 20-OПП – notification of taxable items);
• reconcile transactions with the main activity;
• avoid cooperation with companies that show signs of riskiness;
• carefully and correctly fill in the details of the TI.
  – What should a business do if the TI is blocked? What is the procedure? Are there any deadlines?
  – First of all, you should analyse the reason for the blocking (indicated in the receipt), identify the first event (receipt of an advance payment or delivery). Next, you should submit written explanations with a package of documents: describe the activity, confirm the availability of resources, add information about a positive tax history and the existence of unconditional grounds for registration. This is the key stage. The deadline for submission is 365 days. All documents are submitted in electronic form. If registration is denied, you can file a complaint with the State Tax Service of Ukraine within 10 working days.
  – What are the consequences of not registering a TI?
  – There are no fines before the 365-day period expires. Thereafter, a fine of 50% of the VAT amount may be imposed, but only based on the results of the audit.
  – How much does it cost to unblock a TI in court? When is it advisable to engage a lawyer?
  – If the complaint did not help, there are 3 months to file a lawsuit. If the complaint was not filed, there are 6 months. The court fee as of 2025 is 3028 UAH for each tax invoice. If you file a lawsuit through the Electronic Court system, you can get a 20% discount on the court fee.
  My advice is to involve a lawyer already at the stage of preparing explanations, because these are the documents that will later be evaluated by the court. If the package of documents is submitted correctly, in 98% of cases the court makes a decision in favor of the taxpayer.